Im Rahmen dieser Aufgabe sollen Rentabilitäten berechnet werden. Im Detail geht es um folgende Kennziffern:
Die für die Berechnung notwendigen Daten werden anhand eines Informationsbelegs zur Verfügung gestellt.
Eine Aufgabe sieht zum Beispiel so aus:
| 2013 | 2014 | |
| Aus den Bilanzen | ||
| Eigenkapital | 100.000 € | 150.000 € |
| Fremdkapital | 200.000 € | 180.000 € |
| Aus den Gewinn- und Verlustrechnungen | ||
| Gewinn | 30.000 € | 10.000 € |
| Fremdkapitalzinsen | 10.000 € | 8.000 € |
| Umsatzerlöse | 20.000 € | 20.000 € |
| 1.) | Eigenkapitalrentabilität: | % |
| 2.) | Gesamtkapitalrentabilität: | % |
| 3.) | Umsatzrentabilität: | % |
Hinweise zu den Aufgaben
Hinweis 1: Wegen des Grundsatzes der Bilanzidentität zwischen der Schlussbilanz des Vorjahres und der Eröffnungsbilanz des Folgejahres sind die dort angegebenen Bilanzwerte des Eigen- und Fremdkapitals jeweils gleich.
Hinweis 2: bereinigter Gewinn vs. Gewinn
In der Praxis ist es üblich, den Gewinn nach Steuern (bereinigter Gewinn) zur Berechnung der Rentabilitäten heranzuziehen. Da in den meisten IHK-Prüfungen die Unterscheidung nach unbereinigtem und bereinigtem Gewinn nicht vorgenommen wird, folgen wir im Lernnetz24 ebenso dieser Verfahrensweise und verwenden bei dieser Aufgabe nur den Begriff Gewinn.
Hinweis 3: einfache Kapitalrentabilitäten vs. durchschnittliche Kapitalrentabilitäten
In vielen Lehrbüchern wird anstelle des einfachen Eigen- und Gesamtkapitals am Anfang des Jahres das durchschnittliche Eigen- und Gesamtkapital herangezogen. Errechnet wird das durchschnittliche Eigen- und Gesamtkapital, indem man das Eigen- bzw. Gesamtkapital am Anfang des Jahres mit dem Eigen- bzw. Gesamtkapital am Ende des Jahres addiert und anschließend durch zwei teilt. Die durchschnittliche Rechnung zeigt im Gegensatz zur oben vorgestellten Rechnung die Verzinsung genauer, da hier über das Jahr verteilte Schwankungen des Eigen- bzw. Gesamtkapitals berücksichtigt werden.
Wählen Sie bitte entsprechend den Anforderungen an Ihrer Bildungseinrichtung, wie die Berechnung erfolgen soll, indem Sie die Berechnungsoption Kapital am Jahresanfang bzw. durchschnittliches Kapital anklicken und danach per Klick auf Neue Aufgabe eine neue Aufgabe generieren lassen.
Die Eigenkapitalrentabilität zeigt das relative Verhältnis vom Gewinn am Ende des Geschäftsjahres zum Eigenkapital am Anfang des Geschäftsjahres. Das Ergebnis zeigt die Verzinsung des eingesetzten Eigenkapitals in Prozent.
Berechnung auf Grundlage des einfachen Kapitals am Jahresanfang
In die Formel sind der Gewinn vom Ende des Jahres und das Eigenkapital vom Anfang des Jahres einzusetzen.
| Eigenkapitalrentabilität | = | Gewinn · 100 |
| Eigenkapital |
| Eigenkapitalrentabilität | = | 10.000 € · 100 |
| 100.000 € |
Eigenkapitalrentabilität = 10 %
Berechnung auf Grundlage des durchschnittlichen Kapitals
In die Formel sind der Gewinn vom Ende des Jahres und das durchschnittliche Eigenkapital einzusetzen.
durchschnittliches Eigenkapital = (100.000 € + 150.000 €) : 2 = 125.000 €
| Eigenkapitalrentabilität | = | Gewinn · 100 |
| Eigenkapital |
| Eigenkapitalrentabilität | = | 10.000 € · 100 |
| 125.000 € |
Eigenkapitalrentabilität = 8 %
Die Gesamtkapitalrentabilität zeigt das relative Verhältnis von Gewinn und Fremdkapitalzinsen am Ende des Geschäftsjahres zum Gesamtkapital am Anfang des Geschäftsjahres. Das Gesamtkapital umfasst das Eigen- und das Fremdkapital.
Berechnung auf Grundlage des einfachen Kapitals am Jahresanfang
In die Formel sind der Gewinn und die Fremdkapitalzinsen vom Ende des Jahres und das Eigenkapital und das Fremdkapital am Anfang des Jahres einzusetzen.
| Gesamtkapitalrentabilität | = | (Gewinn + Fremdkapitalzinsen) · 100 |
| Gesamtkapital |
| Gesamtkapitalrentabilität | = | (10.000 € + 8.000 €) · 100 |
| 100.000 € + 200.000 € |
Gesamtkapitalrentabilität = 6 %
Berechnung auf Grundlage des durchschnittlichen Kapitals
In die Formel sind der Gewinn und die Fremdkapitalzinsen vom Ende des Jahres und das durchschnittliche Eigenkapital und das durchschnittliche Fremdkapital einzusetzen.
durchschnittliches Eigenkapital = (100.000 € + 150.000 €) : 2 = 125.000 €
durchschnittliches Fremdkapital = (200.000 € + 180.000 €) : 2 = 190.000 €
durchschnittliches Gesamtkapital = 125.000 € + 190.000 € = 315.000 €
| Gesamtkapitalrentabilität | = | (Gewinn + Fremdkapitalzinsen) · 100 |
| Gesamtkapital |
| Gesamtkapitalrentabilität | = | (10.000 € + 8.000 €) · 100 |
| 315.000 € |
Gesamtkapitalrentabilität = 5,71 % (auf 2 Stellen gerundet)
Die Umsatzrentabilität zeigt den relativen Anteil des Gewinns an den Umsatzerlösen.
Liegt ein Verlust vor, so ist die Kennzahl negativ.
In die Formel sind der Gewinn und die Umsatzerlöse vom Ende des Jahres einzusetzen.
| Umsatzrentabilität | = | Gewinn · 100 |
| Umsatzerlöse |
| Umsatzrentabilität | = | 10.000 € · 100 |
| 20.000 € |
Umsatzrentabilität = 50 %
Viel Erfolg beim Üben!